企业在进行税收抵免时，需要注意以下事项：

• 1.准确计算抵免限额：企业应按照规定准确计算当期与抵免境外所得税有关的项目，包括境内应纳税所得额、分国（地区）别的境外应纳税所得额、可抵免境外所得税税额等，进而确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额。抵免限额的计算公式为：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和企业所得税法实施条例的规定计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额。

• 2.明确可抵免税额范围：可抵免的境外所得税税额，是指企业依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。不包括错缴或错征的境外所得税税款、按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款等。

• 3.提供合法有效的纳税凭证：企业抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。收到的某一纳税年度的境外所得已纳税凭证凡是迟于次年 5 月 31 日汇算清缴终止日的，可以对该所得境外税额抵免追溯计算。

• 4.注意持股比例和层级要求：居民企业在按照规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股 20% 以上（含 20%）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额。

• 5.选择合适的抵免计算方式：企业可以选择按国（地区）别分别计算（即 “分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即 “不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

• 6.关注特殊情况的处理：若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。在这种情况下，在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。